一、1.D  2.A  3.C  4.A  5.B  6.D  7.A  8.B  9.C  10.C  11.B  12.A  13.C  14.A  15.B  16.C  17.A  18.B  19.A  20.B  21.C  22.D  23.B  24.A  25.C

 

二、26.CDE  27.ABE  28.ABCDE  29.ABCE  30.ABCDE

 

三、31．区别：扣缴义务人是税法规定的，在其经营活动中负有代扣税款并向国库存交纳义务的单位和个人。税务机关按规定给扣缴义务人代扣手续费，同时，扣缴义务人必须按税未能规定代扣税款，并按规定期限缴库，否则依税法规定要受法律制裁。而负税人是最终负担国家征收的税款的单位和个人。负税人与纳税人有时一致，有时又不一致。

联系：当负税人与纳税人不一致，即纳税人将自已交纳的税款能转嫁到负税人身上时，负税人与扣缴义务人一样，都不是纳税人。

 

32．纳税环节，就是对处于运动之中的征税对象，选定应该交纳税款的环节，一般是指在商品流转过程中应该交纳税款的环节。商品从生产到消费要经过许多流转环节。从总的方面来说，它包括产制、批发和零售。农产品一般要经过农业生产、商业采购、商业批发和商业零售。商业企业相互间的商品交易更加频繁。

在上述商品流转环节中，可以选定一个或几个环节交纳税款，一个税种只在一个流转环节征税的，叫“一次课征制”；一个税种在商品流转环节中选择两个环节征税的，叫“二次课征制”；一个税种，在商品流转各个环节多次征税，叫做“多次课征制”。

 

33．（1）混合销售行为强调的是一项销售行为同时涉及应税劳务和货物，其范围仅指应税劳务与货物的混合。

（2）兼营行为则是指纳税人从事的经营活动中既涉及应税劳务又涉及货物或非应税劳务。

（3）从货物的角度看，是指应税劳务与销售货物不是在一项销售行为中同时发生；从劳务的角度看，无论应税劳务与非应税劳务是否同时发生，均为兼营行为。

 

34．营业税是在第三产业领域里普遍调节的税种，税目税率的设计有如下特点：

一是按行业设计税目。营业税的征税范围无论是综合性业务还是单一性业务，都具有行业分工的特点，只有按行业设置税目，税目设置较粗些，才能做到简便易行，科学合理，进行普遍调节。

二是税率设计实行较低的负担水平。营业税所涉及的领域主要是第三产业，这些行业是连接生产与消费的纽带，与人民群众的生活密切相关，营业税又是价内税，为了稳定人民生活，一般确定较低的营业税税率。

 

35．企业所得税改革的指导思想是，适应社会主义市场经济发展要求，统一税法，公平税负，规范国家和企业分配方式，理顺分配关系，强化企业所得税调控经济和组织财政收入的职能，促进整个国家经济运行机制和企业经营机制的转换和完善，促进国民经济的健康发展。

企业所得税改革遵循了以下的原则：

第一，   统一税法，公平税负，有利于企业竞争。

第二，   有利于国家宏观调控和微观搞活。

第三，   有利于下一步与外资企业所得税的合并。

第四，   简化税制，便于征管，易于操作。

 

四、36．解：（1）用超额累进税率定义计算如下：

①400元适用税率5%，税额=400X5%=20元

②400~1000元部分适用税率10%

税额=（1000元-400元）X10%=60元

③1000~2000元部分适用税率15%税额=（2000-1000）X15%=150元

④2000~5000元部分适用税率20%

税额=（5000元-2000元）X20%=600元

⑤5000~6000元部分适用税率25%

⑥（6000-5000）X25%=250元

（2）按超额累进计算的税额=1080元

速算扣除数=1500-1080=420元

月法计算的超额累进税额为：6000X25%420=1080元

 

37．（2X12）+（1X3）+（0.3X12）+（06X12-6）=31.8（万元）

 

38．按我国《契税暂行条例》及该省的地方法规的规定，该校购房适用的买契税税率为4%，计税依据为购房价格30万元，其应补缴的契税税额为：30X4%=1.2（万元）

 

39．当月销项税额=（80X8+50X8）X17%+10/1+17%X17%=178.2518（万元）

当月进项税额=1.5X10%+76=76.15（万元）

当月应纳增值税额=178.2518-76.15=102.1018(万元)

 

五、40．（1）税制改革是建立和完善市场经济的需要。我国正在建立市场经济体制。建立、发展和完善社会主义市场经济，非常需要而且必须建立一套符合市场经济客观要求的新税制。市场经济迫切要求统一税法、公平税负、简化税制、合理分权、理顺分配关系、规范分配格局。

（2）建立社会主义市场经济不能没有宏观调控。在当前，加强国家宏观调控是一个非常紧迫的问题。只有做到并做好这项工作，才能使我国的经济走向健康发展的轨道。在以后的经济发展过程中，还会产生或加剧一些矛盾，也需要通过宏观调控去解决。因些，建立一套新的完善健全的税制，对于解决当前和长远的问题都是十分必要的。

（3）税制改革是当前整个经济改革中的重要一环。包括以分税制为主要内容的财政体制改革，以及金融体制、外贸体制、国有资产管理体制的改革等，与税制改革都是互为条件、相互依存、互相促进的，必须同步进行。

（4）现在的分配关系，包括国家与企业的分配关系、中央与地方的分配关系，既不合理，也不规范。这样的分配机制必然带来人们在工作上、认识上的许多问题。税收从本质上讲是处理分配关系的，所以建立一套科学合理的税制是十分重要和十分紧迫的。

（5）市场经济是开放的经济，我国经济是国际经济的有机组成部分。因此国家对经济的管理要有规范，包括税收也应有规范，而且要与国际惯例衔接。改革初期我们形成了现行的一些税收条例，今大来看有一些是继续适用的，有些是需要改进的，需要用一些新的条例来代替它。对内外实行两套税制也需要尽快并轨。

 

41．（1）财政原则。

     集中财政收入是税收作为满足公共需要的分配手段的最基本的职能。因此，建立税收制度的首要原则就是财政原则。税收作为国家财政的重要支柱，它的增长状况直接决定了财政收入的发展状况，我国税收收入更是占财政收入的绝大部分。近几年来，我国税收收入完成数呈现逐年上升的趋头，但在增长的过程中仍存在着较多的问题，影响了税收收入的正常增长，从而造成了财政收入占GDP比重逐年下降的局面。这就要求我们在税收制度的建设过程中必须重视财政原则的坚持。

    首先，要完善我国的税制结构，增强我国税收收入增长的弹性。

    其次，要强化税收征管力度。由于我国税收征管制度不健全，征管技术落后，征管人员素质低，加之受历史传统的影响我国公民的纳税意识又不很高，因而造成了我国偷漏税行为十分普遍的局面。因此，加强税收征管，减少税收流失是坚持财政原则的一项重要措施。一是大力宣传税收的重要性和必要性及公民应当承担的纳税义务，从而提高公民的纳税意识，树立“合法纳税光荣，偷逃税可耻”的新观念头。二是有计划、分步骤地实施税收电子化，在税收征管中运用高新科技，采用电子化，在税收征管中运用高新科技，采用电子计算机网络及IC卡申报等选进技术，强化税务机关的稽查能力。三是改革税收征管模式，彻底放弃专管员模式，实行“以申报为基础，重点稽查，优化服务”的新征管模式。四是加强配套政策建设。如：个人财产申报制、银行存款真名化、交易票据等措施的推广实施。五是加大对偷税、漏税的处罚力度，以此来提高税法在人们心目中的地位，加大偷逃税者的偷税成本，促使偷逃税行为的减少。

     最后，要强化预算外资金的管理，逐步减少税外收费项目。目前，预算外收入这一块数额巨大，名目繁多，由于没有权威性的法律支持，征收中极不严肃，随意性很大，既不利于保证收入，又容易引发征收过程中的不法行为，人民群众对此强烈不满。因而，应当提请国务院在通盘考虑的前提下，拿出一个合理的改革方案，将拟纳人预算内管理的预算外收入项目改为税收，将税外收费中那些适于采取税收形式征收的收费项目并入税收的体制，一部分并入现收收入无法自动地随GDP的增长而迅速增长。因此，我们应当在今后的税制改革中适当加大直接税的比重。一方面，开征一些新的直接税税种，如在全社会范围开征社会保障税，对遗产和赠与行为征收遗产税和赠与税，对股票等有价证券的交易行为开征证券交易税。另一方面，要加强对现有直接税的征收管理，减少直接税的税收流失，从而逐步提高直接税收入在全部税收收入中的比重，目前，偷税、漏税现象是我国税收制度所面临的最为严重的问题之一。相比增值税等间接税，个人所得税等直接税的流失现象更为普遍，流失数额也更为触目惊心。因此，在逐步开征新的直接税税种的同时，必须要完善直接税的征收管理。

（2）法治原则。

      法治，即依法治税，是指税收的征收管理活动要严格按照税法规定办事。法治是建立市场经济新税收体制的核心。

      要实现依法治税，首先要做到有法可依，这是法治原则的前提。从完善税收法律体系的角度看，我国应按法定的立法程序制定一部税收基本法。税收基本法是税收的根本大法，它可以作为各个税收实体法和程序法的母法，是其他所有税法的立法依据。制定税收基本法，可以从整体上提高税收法律等级和层次，增强税收的法律效力，对健全税收法治有十分重要的意义。我国税制改革思路已经确定，为使我国税制尽快纳人法制化、规范化的轨道，税制改革中所出台的各种税种，应进一步到位，正式立法。

    要实现依法治税，从严进行征收管理是十分必要的。对于各级领导来说，保证税务机关能独立行使职权，是从严加强征管的首要条件，要积极为税务机关创造这样的条件。对于税务机关来说，从严管理，就是要做到执法必严和违法必究。执法必严是指税务人员在日常征管中严格按税收征管的法定程序办事，严格执行税法的有关规定。只要做到执法必严，才能对纳税人形成足够的约束力和强大的震慑力。否则，就会给纳税人造成错觉，认为税法软弱无力，这对培养公民的纳税意很不利。违法必究，是要求税务机关和税务人员对一切违反税法的行为都毫无例外地追究责任，依法查处和制裁。这是“有法必依”和“执法必严”的引申要求，是实现税上法制化的基本保证。

    要实现依法治税，必须使用现代化手段，兴建税务信息高速公路。西方发达国家成功的依法治税经验，是以高度发达的、灵敏的税务信息高速公路为基础的。我国也必须加大对计算机的投入，引进专业人才，狠抓税务信息化建设，以确保税务申报、征收、稽查的有机、有序运转，实现税务系统内部、国税与地税之间，以及税务系统与银行、工商、海关等的信息联网、资料共享，建立起四通八达的税务信息高速公路网络。

要实现依法治税，必须加强税收法制教育。对税务人员来说，提高人员素质是关键，要造就一支忠于国家和人民利益、责任心强、政治思想过硬、业务素质高、善于思考、严格执法、不徇私情的执法队伍；对纳税人来说，要加强税收法律教育，提高人们的纳税观念，应该制定一项长期的普及税法常识的宣传教育计划，并把这项工作摆在普法教育的突出位置，以逐步提高全体公民的纳税观念头，增强遵章纳税的自觉性。

（3）公平原则

    税收公平只是一种相对的公平，它包含两个层次：税负公平、机会均等。

所谓税负公平，是指纳税人的税收负担要与其收入相适应。这必须考虑到以下两点：一是具有同样纳税条件的纳税人应当缴纳相同的税额，即横向公平；二是具有不同纳税条件的纳税人应承担不同的税额，即税收的纵向公平。

     所谓机会均等，是基于竞争的原则，通过税收杠杆的作用，力求改善不平等的竞争环境，鼓励企业在同一起跑线上展开竞争，以达到社会经济有秩序发展的目标。

     要实现公平税负，就要做到普遍征税、量能负担，使税收有效地起到调节作用。根据我国宪法规定：“中华人民共和国公民有依照法律纳税的义务。”它要求：公民必须履行法律规定的纳税义务；同时，国家对公民征税，也必须具有法律上的依据。这样，纳税和征税都受到法律的普遍约束和保护。但由于纳税主体因从事经济活动的产业、规模不同，其收入不尽相同，纳税能力也不相等，因而还必须贯彻量能负担原则。在社会主义市场经济条件下，为鼓励企业在公平的环境中竞争，使价值规律充分发挥作用，国家必须依据不同纳税人的纳税能力，制定相应的税率，使企业在履行纳税义务的同时，还有能力自我发展和壮大，使税收杠杆能有效地发挥作用，推动国民经济持续、稳定、协调发展。

     要做到税负公平，就要做到统一税政、集中税权，保证税法执行上的严肃性和一致性。根据我国现行的财税管理体制，税收立法和解释权必须统一到国家最高权力机关及其授权部门，其他任何机关不得制定与税收征纳有关的条例或条款，任何地方性法令法规都不得与国家税收未能规相抵触。税收行政权统一到税务部门，税款的征收与人库以及与此有关的一系列票证、报表的制定发行、税务稽查等职责，一律由税务机关负责，其他任何部门不得干预。另外，税收的减免权也必须严格按照国家规定的税收管理权限办事，任何地区和部门都不能超越权限擅自行事。只有如此，才能保证税法的稳定一致性，避免地区间税负不均现象。

     要实现机会均等，就必须贯彻国民待遇原则，实现真正的公平竞争。市场经济是通过市场机制组织经济运行，使市场对资源配置起基础作用的一种体制，“统一规范、平等竞争”是市场经济的基本要求。但我国改革开放以来，为了吸引外资，对“三资企业”都给予了较多的税收优惠政策，造成有外资进入的行业里国有企业与外资企业的税负不均，增大了内资企业的压力。而对外商投资企业实行“国民待遇”，可以消除这种不合理现象，使内、外资企业以平等的法人身份参与竞争，在优胜劣汰中加强自身的素质，从而推动市场经济的进一步繁荣。

（4）效率原则。

      税收的效率主要通过税收的经济成本来衡量。税收的经济成本。包括两方面的内容：一是直接征税成本，指税务机关为获取一定数量的税收收入而付出的代价，即税收征管过程中发生的一切费用。二是指纳税人所支付的除税款以外的从属费用和额外负担。在其他条件不变的情况下，税收的经济成本越大，税收效率就越低。由于其中直接征税成本占很大比重，所以提高征税效率，关键是强化征税管理，节省征税费用，做到以下几点：

      首先，要提高税收征管的现代化程度。加强税收征管的计算机网络建设，是提高征管效率的根本途径，因为计算机有着人力和手工无法比拟的工作效率。

其次，要改进管理表式，实现征管要素的最佳结合。在征管机构的设置、征管形式的确定以及征收方式的选择等问题上，都要充分考虑征管成本这个因素。在当前，要着力抓好“以纳税申报和优化服务为基础，以计算面网络为依托，集中征收、重点稽查”为模式的征管改革工作，在优化征管要素上下功夫，确立相互监督、相互约束、相互激励的严密征管机制，提高征管的专业化程度，提高整个征管工作的效率。

       最后，要健全征管成本制度，精兵简政、精打细算、节约开支。要实行一整套的税收征管成本的计划、核算、考核、责任、控制制度，严格税务经费的开支范围和标准，完善经费收支管理。另一方面，从税务机构设置上，要配合“两个转移”，把重点放在征管和基层办税部门，着力压缩和精简非征管机构；同时，大力压缩行政管理人员和其他间接收税人员，防止人浮于事，节约行政经费开支。