一、1.C 2.A 3.C 4.A 5.C 6.A 7.C 8.B 9.A 10.C 11.B 12.A 13.B 14.B 14.B 15.A 16.C 17.A 18.D 19.C 20.A 21.B 22.C 23.B 24.C 25.A

 

二、26.AC 27.BCDE 28.ABCD 29.ABD 30.ACDE

 

三、31．一般说税和费的界限有三点：

    （1）看征税主体是谁。属于代表政府所属的各级税务机关、海关等征收的一般是税；由其他机关、经济部门和事业单位收取的一般是费。

    （2）看是否具有无偿性。税收具有无偿性，税收是纳税人单方面向国家所履行的义务缴纳，国家不必为此向缴纳者提供任何对等的服务，国家征税遵循有偿的原则，收费是国家为单位和居民提供某种劳务或资源使用权而向受益者收取的报酬，是有偿的。无偿征收的是税，有偿收取的是费，这是两者在性质上的根本区别。

    （3）看是否专款专用。税款一般是由税务机关征收以后，统一上缴国家，纳入国家预算，由国家通过预算统一支出，用于社会公共需要，不采取专款专用的原则。而收费则不同，多用于满足本身义务支出的需要，一般具有专款专用的性质。

 

32．西斯蒙第的税收原则理论是以亚当斯密提出的税收原则为基础的，他首先赞成斯密提出的公平原则、确实原则、便利原则及节约原则，然后又从经济发展的观点出发，补充了四项原则，它们是：

    （1）税收不可侵犯及资本。一切赋税必须以收入而不是以资本为对象，对前者征税，国家只是取走了个人所应支出的东西，对后者征税，就是毁灭了应该用于维持个人和国家生存的财富。

   （2）不可以总产品为课税依据。“制定赋税标准时，不应该对每年的总产品和收入混淆不清；国为每年的总产品除了年收入外还包括全部流动资本；必须保留这部分产品，以维持或增加各种固定资本，一切积累起来的产品，保证或提高所有生产工人的生活。”

   （3）税收不可侵犯及纳税人的最低生活费用。“赋税是公民换得享受的代价，所以不应该向得不到任何享受的人征税；就是说，永远不能对纳税人维持生活所必需的那部分收入征税”

   （4）税收不可驱使财富流向国外。“决不应该因征税而使应纳税逃到国外，因此规定赋税时对于最容易逃税的财富应该特别虑，赋税决不应该触及保持这项财富所必需的那部分收入。”

 

33．“贯彻执行合理负担政策，限制个体经济，巩固集体经济“以便调整集休经济和个体经济之间、集体经济经营不同业务的不同企业之间的负担水平。

34．根据纳税人的生产经营状况及其财务管理水平，消费税可采用下列不同的纳税方法：

     （1）“三自纳税”：即纳税人自行计算税款，自行填写缴款书，自行向很行缴纳。一般适用于规模较大、生产经营正常、财会制度健全的行业。

    （2）“自报核缴”：即纳税人自行计算和申报，由税务机关审核填发缴款书，纳各人按期向银行缴纳税款。这种方法可以避免计算错误和遗漏现象，适用于财务制度不够健全的中小企业。

   （3）“定期定额”：对于账证不会的小型企业。税务机关根据其产销情况，按季或按月核定应纳税款，由纳税人分月缴纳。

 

35．（1）减免权集中于国务院，任何部门和地区均无权决定减免税。

       （2）只保留统一减免税，对企业一律不予减免税。

       （3）统一减免税尽可能地少，根据这一原则，只保留一部分政策性较强的免税项目。

 

四、36．（1）1996年申报缴纳的耕地占用税

      应纳税额=实际占用耕地面积X适用税额

     依据税法规定托儿所、职工医院用地免征，耕地占用税，故实际占用耕地税28000㎡。

     应纳税额=28000㎡X3.5㎡=98000(元)

             (2)加征耕地占用税:98000X1.5=147000(元)

 

37.应纳所得额=8000-(8000X20%)=6400(元)

     应纳税额=6400X20%X(1-30%)=896(元)

 

    38.90X1=90(元)

 

    39.4680  X17%X50+23.40 17%X50=34170(元)

         1+17%          1+17%

 

五、40．首先，组织财政收入，保证国家实现其职能的资金需要税收组织财政收入的作用是与税收财政职能相对应的，是指通过税收收入的筹集，来满足国家执行其职能对资金的需要。税收的这一作用在任何社会形态下共同的，只不过因经济发展水平、经济运行机制、财政收支状况的不同，其作用的程度也不同而已，我国现阶段处于社会主义市场经济的初始附段，在山计划经济向市场经济转轨的过程中，税收组织财政收入的作用更显重要。

     其次，税收是国家对经济实行宏观调控的重要经济杠杆。

     在我国社会主义市场经济条件下，税收延伸到社会经济生的各个领域，通过税收调节经济更加必要、广泛和深入，税收是国家对经济实行宏观调控的重要经济杠杆。通过税收的调控，可以实现总供给和总需求的平衡、资源的优化配置和收入分配的公平。

   (1)调节社会总需求与总供给的平衡。市场经济条件下社会总需求主要有投资需求、消费需求、政府行政开支和发展公共事业的需要以及出口需求；社会总供给主要有财政资金、信贷资金、企业资金、个人投资和进口。社会总供给与总需求的平衡就是从各种渠道提供的资金、物资与社会需求是一致的，这个一致，不仅是总量上的一致，而且是结构上一致，如果总供求失衡，会出现两种情况：一种是总需求小于总供给，出现经济萧条和失业；一种是总需求大于总供给，出现通货膨胀和物价上涨。这两种情况出现，政府都可以使用税收来进行调节。税收调节总供求平衡：一是用税收总量调节；一是运用税收政策进行调节，当总需求小于总供给时，一方面减少税收总量，压缩供给；另一方面运用税收政策鼓励投资。当总需求大于总供给时，一方面增加税收总量加大供给；另一方面运用税收政策限制投资。鉴于我国还是一个发展中国家，“投资饥渴症”的问题还不可避免，市场的制约机制不可能一下子建立健全起来，市场的缺陷也不可能一下子得到有效的控制，因些，强化税收的调节作用，加大税收的调节力度，调节社会总供给与总需求的平衡十分必要。

      (2)实现资源的优化配置。资源配置是指通过对现有的人力、物力、财力等社会经济资源的合理分配，实现资源结构的合理化，使期行到最有效的使用，获得最大的经济效益和社会效益。市场经济条件下的资源配置主要是发挥市场的基础性作用，但是市场调节有一定的盲目性，需要国家从全社会的整体利益出发，通过宏观调控实现资源的合理配置。

     合理的产业结构对提高宏观经济效益,促使国民经济的良性循环具有重要意义.调整产业结构不外乎有两条途径:一是调整投资的结构,因为产业结构是由投资结构形成的,增加对某种产业的投资就会加快该产业的发展;反之,减少对某种产业的投资就可以延缓其发展.二是改变现有产业的生产方向,即调整资产存量结构,促使一些企业转产或淘汰.在这两个方面,税收都能够发挥调节作用,就调整投资结构来看,通过征税可以引导投资方向,鼓励企业向短线生产投资,对长线投资进行限制.例如,投资方向调节税对不同的产业规定不同的税率,企业所得税对不同的产业规定不同的折旧率,对短线生产部门实行税收优惠等措施,可以起到引导投资方向的作用.另外,通过收消费税,可以引导消费方向,从而间接引导投资方向.

     （3）实现收入分配公平。分配公平是指通过调节国家、企业、个人以及地区之间的分配关系，以实现社会主义“共同富裕”的目标，也给企业创造一个公平竞争的外部环境。

     ①税收调节企业利润大体均衡。所谓大体均衡就是使企业在同等条件下，经过同样努力可以取得水平相等的利润。税收可以调节客观外部条件不均衡给企业利润水平带来的差异，使企业在同一水平上开展竞争，以克服企业利润悬殊和基苦乐不均的现象。如税收可以调节自然资源条件不同形成的差异；可以调节地理、交通等条件形成的差异；可以调节技术装备不同形成的差异；给企业创造一个公平竞争的外部环境。

      ②、税收调节个人收入水平，改革开放以来，出现了居民收入差距不断扩大的趋势。无论是全国居民的收入差距，还是城乡居民的收入差距，以及城市居民和农村居民内部的收入差距，其不均等程度都在逐年扩大。这一问题如果不能得到正确解决，不仅影响经济发展。而且还会带来社会的不安定，税收作为调节个人收入分配不公的最后手段，作用越来越显得重要。个人所得税的作用尤为突出，因为它拥有众多的调节手段，如累进税率、免征、生计费用扣除等手段的运用，都提高了个人所得税调节收入的有效性；财产税即将开征的遗产税都具有这方面的作用。

     ③、税收调节地区之间收入差距。地区发展不平衡是世界各国、尤其是大国的普遍现象。我国各地经济发展不平衡，不仅各省之间不平衡，同不省份内的县、市之间也有很大差异。近年来，我国地区经济差距呈现两个趋势：一是经济发展水平绝对差距扩大了；二是经济发展水平相对差距缩小了。但人们直接感受最深的是绝对差距的扩大，这就要求积极发挥税收的调控作用，运用税收政策和财政转移支付等手段，加快落后地区的发展，缩小地区间的差距。

    再次，维护国家权益，促进对外经济交往，有利于我国经济的发展。

    税收在我国对外经济交往中的作用主要表现在以下几个方面：

    (1)税收是维护国家权益的重要工具。税收的权力是国家主权的一部分，每一个主权国家都应该行使这个权力。我国在对外经济交往中，通过税收行使国家主权，争取在平等互利基础上开展国际间的经济往来，并对外商在我国取得的收入征税，防止我国经济利益外溢，维护了国家利益。

    (2)通过关税,对进口的不同的商品,规定差别较大的税率,体现国家鼓励和限制的政策,以此来调节进出口产品的品种和数量,达到既保护国内工农业生产,又有利于引进我国所需要的商品的目的.

   (3)通赤对鼓励出口商品的免征税和实行消费税、增值税的出口退税，使我国出口商品以不含税的价格格进入国际市场，加强我国商品在国际市场上的竞争能力，以扩大出口，取得更多的外汇收入。

   （4）通过涉外税种的各种优惠待遇，吸引外国向我国国内投资，引进资金，引进先进技术，引进先进管理。

最后，为国家管理及企业经济提供信息，对各项经济活动实行监督。

我国现阶段是社会主义市场经济，国家宏观调控的准确性，首先是信息反馈的灵活、及时决定的，特别是在现代化、社会化大生产的今天，信息是经济管理的关键因素，信息本身就是生产力。税收深入社会再生产过程的生产、分配、交换、消费各个阶段，在反映信息方面具有广泛性、及时性和可靠性的特点。税收一方面可以为国家的宏观经济决策提供经济信息；另一方面可以给企业传递经济信息，加强横向联系，促进企业的生产。

税收监督管理是社会监督管理和财政监督管理的重要组成部分。社会主义市场经济是法制经济，以法律来约束市场主体的经济行为，市场经济才是健康发展。税收是以法律或行政法规形式颁发和实施的，税法是法律的组成部分，具有强制的约束性。建立科学、规范、严密的税收实体法和税收程序是发展社会主义市场经济不可缺少的法律手段。尤其是税收程序法不仅规定了纳税人如何履行纳税义务，同时也规定了违反税收法律和税收行政法规的规定，要受到经济制裁，情节严重的要承担法律责任，所以税收征管法对于维护社会主义市场经济秩序有重要的意义。税务机关通过税收征收管理，可以及时了解纳税人的经营思想、经营方向、经营状况和纳税情况，主礻为加强监督管理提供了信息。税收征管要有科学的管理制度、管理形式，要采取现人化的管理方法、规范化的管理程序和管理机构，保证税收政策和税收制度的正确执行，防止税款流失，保证国家财政收入的稳定增长一总之，通过税收日常的征收管理，可以对国民经济中的各项经济活动、对企业的经营活动进行有力的监督。监督企业执行财经经律、税收制度的情况，打击经济领域里的犯罪活动，维护社会主义经营方向。

 

41、随着改革的不断深化，社会各项经济活动全面展开，经济关系错综复杂、头绪繁多。税收要完全适应这一新形势，在上述四原则的指导下充分发挥作用，还必须注意处理好“三个关系”。

     （1）依法治税与发展经济的关系。经济决定税收，税收反作用于经济，这是一条必须遵循的宏观规律。经济决定税收，就是要求我们在研究制定税收政策法规、确定税收负担时，要从客观实际出发，充分考虑到纳税人的负担能力，努力做到合理公平。税收反作用于经济，就是必须严格执行已确定的税收政策法规，依法办事，依率计征，充分发挥税收促进经济发展作用。社会主义市场经济是法制经济，依法治税与发展经济是相辅相成的统一体，必须强调严格执行新税制，纠正各种税收违法行为，把依法治税和发展经济有机结合起来。

    （2）完善税制与加强征管的关系。税制是征管的基本依据，征管是税制得以正确贯彻实施的保证。实践证明，税制再完善，没有征管的实施，也无法发挥作用；征管改革的成败，决定着税制改革的成败。因此，必须根据税制的要求，加强和改进征管，把税收政策、法规落到实处。我国目前存在的问题是：征管不到位，以致新税制的作用未能得以充分发挥；税收征管处于传统的手工操作状态，税收流失严重。国际国内的经验证明，实现税收征管现代化，是提高征管质量和效率的根本出路，而由传统征管向现代征管过渡是一个循序渐进的过程。因此，我们要从实际出发，在保证税收征管正常进行的情况下，千方百计创造条件，推进征管现代化建设进程。因此，我们要从实际出发，在保证税收征管正常进行的情况下，千方百计创造条件，推进征管现代化建设进程。同时，要注意将传统的征管经验和办法与现代化的征管手段结合运用，创造富有生机和活力的征管机制，以保证税制作用有效发挥和部收效率的大幅度提高。

    （3）税务专业管理与社会协税护税的关系。专业管理是指税务部门的管理，协税护税是指社会各有关部门对税收工作的支持与配合，也包括群众性的协税护税。税务专业管理与社会协税护税相配合，专业管理为主，协税护税为辅，是具有中国特色的税收管理方式。税务部门的专业管理，必须在整个税收管理活动中起主导作用。同时，要动员社会多方面的力量，调动多方面的积极性实行协税护税。税收管理的具体业务问题，要严格依照税法和税务机关的决定处置；超出税务部门职权范围的有关法律及经济管理问题，应提请或移交有关部门处理；税务专业管理力所不及的某些方面，要动员社会力量进行配合和监督。只有全社会动员起来，才能达到文明办税、提高税收效率的目的。